Teknokent Oyun Yazılımı Vergi İstisnası Nasıl Uygulanır?
Teknokentte Geliştirilen Oyun Yazılımlarının Satış ve Kiralanmasında Vergi Avantajları
Teknokentte Geliştirilen Oyun Yazılımlarının Satış ve Kiralanmasında Vergi Avantajları
Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde geliştirilen oyun ve yazılım projelerinin satışı veya kiralanmasından elde edilen kazançların kurumlar vergisi ve KDV istisnasına tabi olup olmadığı ile Ar-Ge merkezi personel maliyetlerinin nitelikli harcama hesabında dikkate alınıp alınmayacağı uygulamada sıkça karşılaşılan konular arasındadır. Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından verilen özelgede, Teknokent bünyesinde geliştirilen oyun yazılımlarının satış ve kiralanmasından elde edilen kazançların belirli şartlarla kurumlar vergisi ve KDV istisnasından yararlanabileceği, ancak Teknokent dışında yürütülen projelerden elde edilen kazançların bu kapsamda değerlendirilemeyeceği açıklanmıştır.
Karşılaşılan Sorun
- rket, oyun yazılımı projelerini Teknokent bünyesinde geliştirmektedir.
- Ayrıca Teknokent dışında bulunan Ar-Ge merkezinde de yazılım projeleri yürütülmektedir.
- Geliştirilen yazılımların satış ve kiralama gelirlerinin vergisel durumu konusunda tereddüt yaşanmaktadır.
- Ar-Ge merkezi personel maliyetlerinin nitelikli harcama hesabına dahil edilip edilmeyeceği merak edilmektedir.
İdarenin Görüşü
- Teknokent bünyesinde geliştirilen oyun yazılımlarının satış ve kiralanmasından elde edilen kazançlar 4691 sayılı Kanun kapsamında kurumlar vergisi istisnasından yararlanabilir.
- Yazılımın seri üretime tabi tutulması halinde yalnızca lisans ve gayrimaddi hakka isabet eden kazanç kısmı istisna kapsamındadır.
- Teknokent dışında yürütülen projelerden elde edilen kazançlar, Ar-Ge niteliğinde olsa dahi kurumlar vergisi istisnasından yararlanamaz.
- Bölgede çalışan veya mevzuat gereği bölge dışında çalışmasına izin verilen Ar-Ge personeline ait maliyetler nitelikli harcama hesabına dahil edilebilir. Ancak Teknokent dışındaki Ar-Ge merkezi personel giderleri bu kapsamda değerlendirilmez.
- Teknokentte geliştirilen oyun yazılımlarının satışı ve kiralanması KDV'den istisnadır. Seri üretim ve pazarlama faaliyetlerinde ise yalnızca gayrimaddi hakka isabet eden kısım KDV istisnasından yararlanabilir.
Sonuç
- Teknokentte geliştirilen oyun yazılımlarının satış ve kiralanmasından elde edilen gelirler kurumlar vergisi ve KDV istisnasından yararlanabilir.
- Teknokent dışındaki Ar-Ge merkezi faaliyetlerinden elde edilen kazançlar istisna kapsamında değildir.
- Nitelikli harcama hesabında yalnızca mevzuat kapsamında değerlendirilen Ar-Ge personeli maliyetleri dikkate alınabilir.
- Yazılım projelerinde gelir, gider ve personel maliyetlerinin proje bazında ayrı izlenmesi, vergi avantajlarının doğru uygulanması açısından büyük önem taşımaktadır.
Uygulama Süreci
Aşama 1: Projelerin Ayrıştırılması
-
Teknokent ve Teknokent dışındaki projeler ayrı takip edilir.
Aşama 2: Gelir ve Personel Maliyetlerinin Analizi
-
Yazılım satış ve kiralama gelirleri ayrıştırılır. Nitelikli harcamaya dahil edilecek personel maliyetleri belirlenir.
Aşama 3: Vergi İstisnalarının Uygulanması
-
Kurumlar vergisi ve KDV istisnaları mevzuata uygun şekilde uygulanır. Seri üretim ve pazarlama gelirlerinde gayrimaddi hak ayrıştırması yapılır.n
Özelge Link
-
https://www.gib.gov.tr/mevzuat/kanun/435/ozelge/37495
Bize Ulaşın
Bu özelgedeki konuyla ilgili sorularınız mı var? 2019’dan beri yalnızca Ar-Ge, TEKMER ve Teknokent firmalarına mali müşavirlik yapıyoruz. Dolayısıyla sorularınızı genel muhasebe diliyle değil, doğrudan TÜBİTAK, 4691 ve 5746 mevzuatıyla yanıtlıyoruz.
- Ücretsiz ön görüşme: Ücretsiz mali danışmanlık formunu doldurun; projenizin raporlama takvimini birlikte çıkaralım.
- Doğrudan iletişim: Ayrıca telefon, e-posta ve ofis bilgilerimize iletişim sayfamızdan ulaşabilirsiniz.
Önceki 