Zararda GSYF Ayrılır mı? İstisna %3 Fon Zorunluluğu
Cari dönemde zarar beyan eden mükellefin ilgili dönem kazancından girişim sermayesi fonu ayırması
Cari dönemde zarar beyan eden mükellefin ilgili dönem kazancından girişim sermayesi fonu ayırması
Cari dönemde zarar beyan eden mükelleflerin, ilgili hesap döneminde kazanç oluşmaması halinde girişim sermayesi fonu ayırıp ayıramayacağı uygulamada sıkça tereddüt edilen konular arasında yer almaktadır. Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından verilen özelgede, girişim sermayesi fonu ayrılabilmesi ve bu kapsamda da ilgili yılın sonuna kadar ilgili yatırımın yapılması gerektiği açıklanmıştır.
Karşılaşılan Sorun
- Şirket ilgili hesap döneminde zarar beyan etmektedir.
- Girişim sermayesi fonu uygulaması kapsamında fon ayırıp ayırlmayacağı tereddüt yaşamaktadır.
- Kurumlar Beyannamesinde TGB İstisnası tutarının fon ayırma eşiğini aştığı için Fon Ayırıp Ayırmamakta Kararsız Kalmıştır
- Fon ayrılacak tutarın hangi kazanç üzerinden hesaplanacağı belirsizdir.
- İndirim ve fon uygulamalarının zarar dönemlerinde kullanılıp kullanılamayacağı sorgulanmaktadır.
İdarenin Görüşü
- Zararda Olsa Beyanname Üzerinde TGB İstisnası varsa ve ilgili yıldaki fon ayırma tutarını aşıyorsa fon ayrılmalıdır.
- Ayrılacak Fon tutarı Kurumlar Beyannamesi üzerindeki istisna tutarının %3'üdür.
- Kurumlar Beyannamesinin verildiği ayın sonuna kadar Fon Ayırma Kaydının Yapılması Gerekmektedir.
- Fonun ayrıldığı yılın sonuna kadar da yatırım yapılması geremektedir.
Sonuç
- Mali Zarar beyan edilen hesap dönemlerinde girişim sermayesi fonu ayrılır
- %3 Tutarında GSYF Ayrılır
- İlgili Yılın Sonuna kadar yatırım yapılır
- Fon Ayrılma Kaydı Nisan döneminde yapılır
- TGB İstisnası Var İse ve ilgili yıl için belirlenen fon ayrılma tutarını aşıyor ise zorunludur (eşik 1/1/2026'dan itibaren 5.000.000 TL; 2024 ve 2025 için 2.000.000 TL idi).
Uygulama Süreci
Aşama 1: Dönem Sonucu Tespiti
-
Şirketin ilgili hesap dönemindeki mali sonucu belirlenir.
Beyanname Üzerinde TGB İstisnası Tutarı Tespiti
-
TGB İstisna Tutarı ilgili yıl fon ayırma zorunlu tutulan aşıp aşmadığı kontrol edilir
Fon Uygulaması
-
Fon Alınması Zorunlu İse Nisan da kaydı yapılır Aralık Sonuna kadar Yatırım Yapılır.
İlgili Özelge Link
-
https://www.gib.gov.tr/mevzuat/kanun/433/ozelge/38726
Bize Ulaşın
Bu özelgedeki konuyla ilgili sorularınız mı var? 2019’dan beri yalnızca Ar-Ge, TEKMER ve Teknokent firmalarına mali müşavirlik yapıyoruz. Dolayısıyla sorularınızı genel muhasebe diliyle değil, doğrudan TÜBİTAK, 4691 ve 5746 mevzuatıyla yanıtlıyoruz.
- Ücretsiz ön görüşme: Ücretsiz mali danışmanlık formunu doldurun; projenizin raporlama takvimini birlikte çıkaralım.
- Doğrudan iletişim: Ayrıca telefon, e-posta ve ofis bilgilerimize iletişim sayfamızdan ulaşabilirsiniz.
Önceki 