Siparişe Dayalı Ar-Ge’de 5746 İndirimi Uygulanır mı?
Siparişe Dayalı Ar-Ge Projelerinde 5746 Ar-Ge İndirimi ve Vergi Teşvikleri Uygulanabilir mi?
Siparişe Dayalı Ar-Ge Projelerinde 5746 Teşvikleri ve Ar-Ge Harcamalarının Vergisel Durumu
Şirketlerin yurt içi veya yurt dışındaki müşterileri adına yürüttükleri siparişe dayalı Ar-Ge projelerinde yapılan harcamaların 5746 sayılı Kanun kapsamında Ar-Ge indirimi ve diğer teşviklerden yararlanıp yararlanamayacağı uygulamada sıkça tartışılan konular arasında yer almaktadır. Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından verilen özelgede, sipariş üzerine yürütülen Ar-Ge faaliyetlerinin Ar-Ge ve yenilik faaliyeti niteliği taşıması halinde 5746 sayılı Kanunda yer alan teşviklerden yararlanabileceği, ancak proje sonucunda doğan gayrimaddi hakların işi yaptıran şirkete ait olması durumunda harcamaların aktifleştirilemeyeceği açıklanmıştır.
Karşılaşılan Sorun
- Ar-Ge merkezi bünyesinde sözleşmeli (siparişe dayalı) projeler yürütülmektedir.
- Proje sonucunda oluşacak gayrimaddi haklar müşteriye ait olmaktadır.
- Yapılan harcamaların Ar-Ge indirimi kapsamında değerlendirilip değerlendirilemeyeceği konusunda tereddüt oluşmaktadır.
- Harcamaların aktifleştirilmesi, faturalanması ve muhasebe kayıtlarının nasıl yapılacağı merak edilmektedir.
İdarenin Görüşü
- Sipariş üzerine yürütülen Ar-Ge faaliyetleri, Ar-Ge ve yenilik faaliyeti niteliğini taşıması şartıyla 5746 sayılı Kanun kapsamındaki Ar-Ge indirimi, gelir vergisi stopajı teşviki ve damga vergisi istisnası gibi desteklerden yararlanabilir.
- Proje sonucunda oluşacak gayrimaddi hak müşteriye ait olduğundan, yapılan Ar-Ge harcamalarının aktifleştirilmesi mümkün değildir.
- Ar-Ge harcamalarının aylık dönemler itibarıyla müşteriye fatura edilmesi ve elde edilen kazancın ilgili dönem kurum kazancına dahil edilmesi mümkündür.
- Harcamalar üzerinden hesaplanan Ar-Ge indirimi ise beyannamede ayrıca indirim konusu yapılabilir.
- Gayrimaddi hak şirket bünyesinde oluşmadığından, yapılan harcamaların "Yapılmakta Olan Gayrimaddi Haklar" hesabında değil, proje stok hesaplarında izlenmesi gerekmektedir.
Sonuç
- Siparişe dayalı Ar-Ge projeleri 5746 sayılı Kanun kapsamındaki teşviklerden yararlanabilir.
- Ar-Ge indirimi uygulanmasına engel bir durum bulunmamaktadır.
- Proje sonucunda fikri mülkiyet hakkı müşteriye ait olduğundan harcamalar aktifleştirilemez.
- Yapılan harcamalar proje bazında izlenmeli, uygun dönemlerde faturalanmalı ve Ar-Ge indirimi beyannamede ayrıca gösterilmelidir.
- Özellikle çok uluslu şirketlere hizmet veren Ar-Ge merkezlerinde muhasebe kayıtlarının ve transfer fiyatlandırması uygulamalarının doğru yapılandırılması büyük önem taşımaktadır.
Uygulama Süreci
Aşama 1: Ar-Ge Faaliyetinin Değerlendirilmesi
-
Projenin 5746 sayılı Kanun kapsamında Ar-Ge ve yenilik faaliyeti niteliği taşıdığı tespit edilir.
Aşama 2: Harcamaların Muhasebeleştirilmesi
-
Proje giderleri ayrı takip edilir.
-
Gayrimaddi hak müşteriye ait olduğundan harcamalar proje stok hesaplarında izlenir.
Aşama 3: Faturalama ve Teşvik Uygulaması
-
Harcamalar uygun dönemlerde müşteriye fatura edilir.
-
Elde edilen kazanç kurum kazancına dahil edilir.
-
Hesaplanan Ar-Ge indirimi beyannamede indirim konusu yapılır.
Özelge Link
-
https://www.gib.gov.tr/mevzuat/kanun/433/ozelge/38750
Bize Ulaşın
Bu özelgedeki konuyla ilgili sorularınız mı var? 2019’dan beri yalnızca Ar-Ge, TEKMER ve Teknokent firmalarına mali müşavirlik yapıyoruz. Dolayısıyla sorularınızı genel muhasebe diliyle değil, doğrudan TÜBİTAK, 4691 ve 5746 mevzuatıyla yanıtlıyoruz.
- Ücretsiz ön görüşme: Ücretsiz mali danışmanlık formunu doldurun; projenizin raporlama takvimini birlikte çıkaralım.
- Doğrudan iletişim: Ayrıca telefon, e-posta ve ofis bilgilerimize iletişim sayfamızdan ulaşabilirsiniz.
Önceki 