Teknokent Kur Farkı Geliri Vergi İstisnasına Dahil mi?
Teknokent Şirketlerinde Kur Farkı Gelirleri Vergi İstisnasına Dahil midir?
Teknokent Faaliyetlerinde Oluşan Kur Farkları Kurumlar Vergisi İstisnasına Dahil midir?
eknoloji Geliştirme Bölgelerinde faaliyet gösteren şirketlerde, dövizli alacaklar, borçlar ve banka hesaplarında bulunan yabancı paralar nedeniyle oluşan kur farklarının kurumlar vergisi istisnası kapsamında değerlendirilip değerlendirilemeyeceği uygulamada sıkça tartışılan konulardan biridir. Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından verilen özelgede, Ar-Ge ve yazılım faaliyetlerinden doğan ticari alacaklara ilişkin kur farklarının istisna kapsamında olduğu, ancak banka hesaplarında bulunan dövizlerin değerlemesinden kaynaklanan kur farklarının istisna kapsamında değerlendirilemeyeceği açıklanmıştır.
Karşılaşılan Sorun
- Teknokent şirketlerinin dövizli ticari alacak ve borçları bulunmaktadır.
- Banka hesaplarında yabancı para cinsinden varlıklar tutulmaktadır.
- Geçici vergi dönemlerinde yapılan değerlemeler sonucunda kur farkı gelirleri ve giderleri oluşmaktadır.
- Bu kur farklarının 4691 sayılı Kanun kapsamındaki kurumlar vergisi istisnasına dahil edilip edilmeyeceği konusunda tereddüt yaşanmaktadır.
İdarenin Görüşü
- Teknokent kapsamında yürütülen Ar-Ge, tasarım ve yazılım faaliyetlerinden kaynaklanan dövizli ticari alacaklara ilişkin kur farkı gelirleri, bu faaliyetlerin doğal bir unsuru olduğundan kurumlar vergisi istisnası kapsamında değerlendirilir.
- Banka hesaplarında bulunan yabancı para bakiyelerinin dönem sonu değerlemesinden doğan kur farkları ise nakitlerin değerlendirilmesi sonucu oluşan gelir niteliğinde olduğundan istisna kapsamında değildir.
- Teknokent dışındaki ticari faaliyetlerden elde edilen gelirler ile olağandışı gelirler de kurumlar vergisi istisnasından yararlanamaz.
- İstisna kapsamındaki ve kapsam dışındaki gelir ve gider unsurlarının muhasebede ayrı izlenmesi gerekmektedir.
Sonuç
- Ar-Ge ve yazılım faaliyetlerinden doğan ticari alacaklara ait kur farkları kurumlar vergisi istisnasından yararlanabilir.
- Banka hesaplarında bulunan dövizlerin değerlemesinden oluşan kur farkları istisna kapsamında değildir.
- Teknokent şirketlerinin kur farkı gelirlerini kaynağına göre ayrıştırarak muhasebeleştirmesi büyük önem taşımaktadır.
- Hatalı sınıflandırmalar vergi incelemelerinde eleştiri konusu olabileceğinden, istisna hesaplamalarının dikkatle yapılması gerekmektedir.
Uygulama Süreci
Aşama 1: Kur Farkının Kaynağının Belirlenmesi
-
Kur farkının ticari alacaktan mı yoksa banka döviz bakiyesinden mi kaynaklandığı tespit edilir.
Aşama 2: İstisna Kapsamının Değerlendirilmesi
-
Ar-Ge ve yazılım faaliyetlerinden doğan ticari alacaklara ilişkin kur farkları istisna kapsamına alınır.
-
Banka hesaplarındaki döviz değerleme farkları istisna dışı değerlendirilir.
Aşama 3: Muhasebe ve Beyan Süreci
-
İstisna kapsamındaki ve kapsam dışındaki gelirler ayrı hesaplarda izlenir.
-
Kurumlar vergisi matrahı buna göre doğru şekilde hesaplanır.
Özelge Link
-
https://www.gib.gov.tr/mevzuat/kanun/435/ozelge/38761
Bize Ulaşın
Bu özelgedeki konuyla ilgili sorularınız mı var? 2019’dan beri yalnızca Ar-Ge, TEKMER ve Teknokent firmalarına mali müşavirlik yapıyoruz. Dolayısıyla sorularınızı genel muhasebe diliyle değil, doğrudan TÜBİTAK, 4691 ve 5746 mevzuatıyla yanıtlıyoruz.
- Ücretsiz ön görüşme: Ücretsiz mali danışmanlık formunu doldurun; projenizin raporlama takvimini birlikte çıkaralım.
- Doğrudan iletişim: Ayrıca telefon, e-posta ve ofis bilgilerimize iletişim sayfamızdan ulaşabilirsiniz.
Önceki 