Gayrimaddi Hak Kiralama Vergi İstisnası Nasıl Hesaplanır?
Teknokentte Yazılım ve Gayrimaddi Hak Kiralama Gelirlerinde Vergi İstisnası Nasıl Hesaplanır?
Teknokentte Gayrimaddi Hakların Kiralanmasında İstisna Oranı Nasıl Hesaplanır?
Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde geliştirilen yazılım ve diğer gayrimaddi hakların satışı, devri veya kiralanmasından elde edilen kazançların tamamı doğrudan vergi istisnasından yararlanamayabilmektedir. Özellikle 2017/10821 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı kapsamında, istisnadan yararlanacak kazancın belirlenmesinde "nitelikli harcama oranı" esas alınmaktadır. Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından verilen özelgede, gayrimaddi hakların kiralanmasından elde edilen kazançlarda istisna oranının hesaplanmasında hangi harcamaların dikkate alınacağı açıklanmıştır.
Karşılaşılan Sorun
- Teknokent bünyesinde geliştirilen bir yazılım veya gayrimaddi hak kiralanarak gelir elde edilmektedir.
- İstisna oranının hesaplanmasında proje geliştirme dönemindeki harcamaların mı yoksa gelirin elde edildiği dönemdeki harcamaların mı esas alınacağı konusunda tereddüt yaşanmaktadır.
- Nitelikli harcama ve toplam harcama hesaplamalarının nasıl yapılacağı belirsizdir.
İdarenin Görüşü
- Gayrimaddi hakların satışı, devri veya kiralanmasından doğan kazançlarda istisna oranı, ilgili projeye ait nitelikli harcamaların toplam harcamalara oranı esas alınarak hesaplanır.
- Hesaplamada, projenin geliştirme sürecinde yapılan ve doğrudan projeyle bağlantılı olan harcamalar dikkate alınır.
- Gelirin elde edildiği dönemde yapılan genel giderler bu hesaplamada esas alınmaz.
- Faiz giderleri, bina maliyetleri ve Ar-Ge faaliyetiyle doğrudan ilişkili olmayan genel yönetim giderleri nitelikli harcamalara dahil edilmez.
Sonuç
- Teknokentte geliştirilen gayrimaddi hakların kiralanmasından elde edilen kazançların istisna oranı, proje geliştirme dönemindeki nitelikli harcamalara göre belirlenir.
- Gelirin elde edildiği dönemde oluşan giderler değil, ilgili projenin oluşturulmasına yönelik harcamalar esas alınır.
- Nitelikli harcama oranının doğru hesaplanması, kurumlar vergisi istisnasının doğru uygulanması açısından büyük önem taşımaktadır.
- Proje bazlı muhasebe ve maliyet takibi yapılması, olası vergi risklerini azaltacaktır.
Uygulama Süreci
Aşama 1: Proje Harcamalarının Ayrıştırılması
-
Gayrimaddi hakkın geliştirilmesine ilişkin doğrudan harcamalar tespit edilir.
Aşama 2: Nitelikli Harcama Oranının Hesaplanması
-
Nitelikli harcamalar ile toplam harcamalar karşılaştırılarak oran belirlenir.
Aşama 3: İstisna Kazancının Tespiti
-
Gayrimaddi hak kiralama, satış veya devir kazancına hesaplanan oran uygulanır. Kurumlar vergisi istisnası buna göre hesaplanır.
Özelge Link
-
https://www.gib.gov.tr/mevzuat/kanun/433/ozelge/38723
Bize Ulaşın
Bu özelgedeki konuyla ilgili sorularınız mı var? 2019’dan beri yalnızca Ar-Ge, TEKMER ve Teknokent firmalarına mali müşavirlik yapıyoruz. Dolayısıyla sorularınızı genel muhasebe diliyle değil, doğrudan TÜBİTAK, 4691 ve 5746 mevzuatıyla yanıtlıyoruz.
- Ücretsiz ön görüşme: Ücretsiz mali danışmanlık formunu doldurun; projenizin raporlama takvimini birlikte çıkaralım.
- Doğrudan iletişim: Ayrıca telefon, e-posta ve ofis bilgilerimize iletişim sayfamızdan ulaşabilirsiniz.
Önceki 