GSYF’ye Aktarılmayan %3’lük Tutarda Ne Olur?
Teknokent İstisna Kazancının %3'ü Girişim Sermayesi Fonuna Aktarılmazsa Ne Olur?
Girişim Sermayesi Fonuna Aktarılmayan Teknokent İstisna Kazançlarının Vergisel Durumu
4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu kapsamında, yıllık beyannamede istisna edilen kazancı 5.000.000 TL ve üzerinde olan mükelleflerin bu tutarın %3'ünü girişim sermayesi fonuna aktarmaları gerekmektedir (eşik 1/1/2026'dan itibaren 5.000.000 TL'dir; 2024 ve 2025 için 2.000.000 TL idi). Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından verilen özelgede, ayrılan tutarın Kanunda belirtilen süre içerisinde yatırıma dönüştürülmemesi halinde uygulanacak vergisel sonuçlar açıklanmıştır.
Karşılaşılan Sorun
- Teknokent kazanç istisnasından yararlanılmıştır
- İstisna kazancın %3'ü pasifte geçici hesaba alınmıştır.
- Ancak ilgili yıl sonuna kadar girişim sermayesi yatırım fonu, girişim sermayesi yatırım ortaklığı veya kuluçka merkezi girişimlerine yatırım yapılmamıştır.
- Bu durumda ilave verginin nasıl hesaplanacağı ve beyan sürecinin nasıl işleyeceği konusunda tereddüt oluşmuştur.
İdarenin Görüşü
- İstisna edilen kazancın %3'ü yıl sonuna kadar Kanunda belirtilen yatırımlara aktarılması zorunludur.
- Süresi içinde yatırım yapılmaması halinde, yıllık beyannamede istisna edilen kazancın %20'lik kısmı kurumlar vergisi istisnasından yararlanamaz.
- Bu nedenle eksik tahakkuk eden kurumlar vergisi sonradan tarh edilir.
- Söz konusu vergiler için vergi ziyaı cezası uygulanmaz, ancak gecikmiş vergi tahsil edilir.
Sonuç
- Pasifte izlenen tutarın yıl sonuna kadar yatırıma dönüştürülmesi zorunludur.
- atırım yükümlülüğünün yerine getirilmemesi halinde, Teknokent kazanç istisnasının %20'lik bölümü iptal edilir.
- Oluşan ilave kurumlar vergisi vergi dairesince cezasız olarak tarh edilir.
- Teknokent şirketlerinin yıl sonu vergi planlamalarında girişim sermayesi fonu yükümlülüklerini dikkatle takip etmeleri önem arz etmektedir.
Uygulama Süreci
Aşama 1: İstisna Kazancın Tespiti
-
Yıllık beyannamede istisna edilen Teknokent kazancı belirlenir.
Aşama 2: %3 Fon Yükümlülüğünün Hesaplanması
-
Kanun kapsamında pasifte geçici hesap oluşturulur.
-
Yatırıma konu edilecek tutar hesaplanır.
Aşama 3: Yatırım ve Kontrol Süreci
-
İlgili yıl sonuna kadar girişim sermayesi yatırım fonu veya ortaklığına yatırım yapılır.
-
Süresinde yatırım yapılmaması halinde istisnanın %20'lik kısmı iptal edilerek ilave kurumlar vergisi hesaplanır.
Özelge Link
-
https://www.gib.gov.tr/mevzuat/kanun/435/ozelge/37493
Bize Ulaşın
Bu özelgedeki konuyla ilgili sorularınız mı var? 2019’dan beri yalnızca Ar-Ge, TEKMER ve Teknokent firmalarına mali müşavirlik yapıyoruz. Dolayısıyla sorularınızı genel muhasebe diliyle değil, doğrudan TÜBİTAK, 4691 ve 5746 mevzuatıyla yanıtlıyoruz.
- Ücretsiz ön görüşme: Ücretsiz mali danışmanlık formunu doldurun; projenizin raporlama takvimini birlikte çıkaralım.
- Doğrudan iletişim: Ayrıca telefon, e-posta ve ofis bilgilerimize iletişim sayfamızdan ulaşabilirsiniz.
Önceki 