Teknokent Yazılım Kiralama KDV İstisnası Var mı?
Teknokentte Geliştirilen Yazılımın Kiralanması KDV ve Kurumlar Vergisinden İstisna mıdır?
Teknokentte Geliştirilen Yazılımların Kiralanmasında Kurumlar Vergisi ve KDV İstisnası
Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde geliştirilen yazılımların, fikri mülkiyet hakkı şirkette kalmak kaydıyla yurt içi ve yurt dışındaki müşterilere kiralanması halinde elde edilen gelirlerin kurumlar vergisi ve KDV istisnasından yararlanıp yararlanamayacağı uygulamada sıkça karşılaşılan konulardan biridir. Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından verilen özelgede, Teknokent bünyesinde geliştirilen yazılımların kiralanmasından elde edilen kazançların belirli şartlarla hem kurumlar vergisi hem de KDV istisnasından yararlanabileceği açıklanmıştır.
Karşılaşılan Sorun
- Teknokentte geliştirilen yazılımın fikri mülkiyet hakkı şirkette kalmaktadır
- Yazılım, yurt içi ve yurt dışındaki müşterilere lisans veya kiralama yöntemiyle sunulmaktadır.
- Bu faaliyetlerden elde edilen gelirlerin kurumlar vergisi ve KDV karşısındaki durumu konusunda tereddüt oluşmaktadır.
- Yazılımın seri üretime konu edilmesi halinde istisnanın nasıl uygulanacağı merak edilmektedir.
İdarenin Görüşü
- Teknokent bünyesinde geliştirilen yazılımın kiralanmasından elde edilen kazançlar, 4691 sayılı Kanun kapsamında kurumlar vergisi istisnasından yararlanabilir.
- Yazılımın seri üretime tabi tutulması halinde ise yalnızca gayrimaddi hakka (lisans değerine) isabet eden kazanç kısmı istisna kapsamındadır.
- Yurt içindeki müşterilere kiralanan ve Teknokentte geliştirilen yazılımlar, KDV Kanununun geçici 20 nci maddesi kapsamında KDV'den istisnadır.
- Yurt dışındaki müşterilere kiralama hizmeti verilmesi durumunda ise, hizmetten yurt dışında faydalanılması şartıyla hizmet ihracı kapsamında KDV istisnası uygulanabilir.
Sonuç
- Teknokentte geliştirilen yazılımların lisanslanması ve kiralanmasından elde edilen gelirler kurumlar vergisi istisnasından yararlanabilir.
- Yurt içi kiralama işlemleri belirli şartlarla KDV'den istisnadır.
- Yurt içi kiralama işlemleri belirli şartlarla KDV'den istisnadır.
- Yazılımın seri üretim veya pazarlama organizasyonu kapsamında elde edilen gelirlerinin ise sadece gayrimaddi hakka isabet eden bölümü istisna kapsamında değerlendirilir.
Uygulama Süreci
Aşama 1: Yazılımın Niteliğinin Belirlenmesi
-
Yazılımın Teknokent bünyesinde geliştirilip geliştirilmediği ve fikri mülkiyet hakkının şirkette kalıp kalmadığı tespit edilir.
Aşama 2: Gelirin Ayrıştırılması
-
Lisans veya kiralama gelirleri ile varsa seri üretim ve pazarlama gelirleri ayrı ayrı belirlenir.
Aşama 3: Vergisel İstisnaların Uygulanması
-
Kurumlar vergisi istisnası ilgili kazançlara uygulanır. Yurt içi kiralamalarda Teknokent KDV istisnası. Yurt dışı kiralamalarda ise hizmet ihracı şartları sağlanıyorsa KDV istisnası uygulanır.
Özelge Link
-
https://www.gib.gov.tr/mevzuat/kanun/436/ozelge/30833
Bize Ulaşın
Bu özelgedeki konuyla ilgili sorularınız mı var? 2019’dan beri yalnızca Ar-Ge, TEKMER ve Teknokent firmalarına mali müşavirlik yapıyoruz. Dolayısıyla sorularınızı genel muhasebe diliyle değil, doğrudan TÜBİTAK, 4691 ve 5746 mevzuatıyla yanıtlıyoruz.
- Ücretsiz ön görüşme: Ücretsiz mali danışmanlık formunu doldurun; projenizin raporlama takvimini birlikte çıkaralım.
- Doğrudan iletişim: Ayrıca telefon, e-posta ve ofis bilgilerimize iletişim sayfamızdan ulaşabilirsiniz.
Önceki 