Sipariş Üzerine Yazılımda Teknokent İstisnası Uygulanır mı?
Sipariş Üzerine Yapılan Yazılım Projelerinde Teknokent Vergi İstisnası Uygulanabilir mi?
Sipariş Üzerine Yapılan Yazılım Projelerinde Teknokent Vergi İstisnası Uygulanabilir mi?
Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde müşteriye özel olarak geliştirilen yazılımlarda, proje sonunda tüm fikri hakların müşteriye devredilmesi halinde elde edilen kazançların 4691 sayılı Kanun kapsamındaki kurumlar vergisi istisnasından yararlanıp yararlanamayacağı uygulamada sıkça tereddüt edilen konular arasındadır. Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından verilen özelgede, sipariş üzerine gerçekleştirilen yazılım faaliyetlerinden elde edilen kazançların gerekli şartların sağlanması halinde Teknokent istisnasından yararlanabileceği, ancak gayrimaddi hakkın tamamen müşteriye ait olduğu durumlarda 2017/10821 sayılı Bakanlar Kurulu Kararındaki nitelikli harcama oranı uygulamasının söz konusu olmayacağı açıklanmıştır.
Karşılaşılan Sorun
- Karşılaşılan Sorun
- Proje sonunda tüm kaynak kodları ve gayrimaddi haklar müşteriye teslim edilmektedir.
- Proje süresince kısmi teslimatlar yapılarak fatura düzenlenmektedir
- Bu gelirlerin Teknokent kurumlar vergisi istisnasına tabi olup olmadığı ve nitelikli harcama oranının uygulanıp uygulanmayacağı konusunda tereddüt oluşmaktadır
İdarenin Görüşü
- Sipariş üzerine yapılan yazılım projelerinde alınan bedeller, iş tamamlanıncaya kadar avans niteliğinde değerlendirilebilir.
- Proje kapsamında ayrı ayrı teslim edilen yazılım paketlerinde gelir kesinleşmişse, her teslim tarihinde kurum kazancına dahil edilmesi mümkündür.
- 4691 sayılı Kanundaki şartların sağlanması halinde, sipariş üzerine yürütülen yazılım faaliyetlerinden elde edilen kazançlar kurumlar vergisi istisnasından yararlanabilir.
- Ancak sözleşme gereği doğacak tüm gayrimaddi hakların müşteriye ait olduğu projelerde, 2017/10821 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı kapsamında nitelikli harcama oranı hesaplaması uygulanmaz
Sonuç
- Müşteriye özel geliştirilen yazılımlardan elde edilen kazançlar, gerekli şartların sağlanması halinde Teknokent kurumlar vergisi istisnasına konu olabilir.
- Gelir ve giderlerin proje bazında ayrı takip edilmesi gerekmektedir.
- Kısmi teslimlerde, her teslim itibarıyla gelirin kesinleşmesi halinde kurum kazancı oluşacaktır.
- Gayrimaddi hakların tamamen müşteriye ait olduğu sipariş projelerinde nitelikli harcama oranı uygulaması söz konusu değildir.
Uygulama Süreci
Aşama 1: Proje ve Sözleşme Analizi
-
Yazılımın sipariş üzerine geliştirilip geliştirilmediği ve fikri hakların kime ait olduğu belirlenir.
Aşama 2: Gelir ve Giderlerin Takibi
-
Proje bazında muhasebe kayıtları oluşturulur. Kısmi teslimler varsa gelirler ilgili dönemlerde kaydedilir
Aşama 3: Vergi İstisnasının Uygulanması
-
4691 sayılı Kanun şartları kontrol edilir. Kurumlar vergisi istisnası uygulanır. Gayrimaddi hak müşteriye aitse 2017/10821 sayılı Karar hükümleri uygulanmaz
Özelge Link
-
https://www.gib.gov.tr/mevzuat/kanun/435/ozelge/37503
Bize Ulaşın
Bu özelgedeki konuyla ilgili sorularınız mı var? 2019’dan beri yalnızca Ar-Ge, TEKMER ve Teknokent firmalarına mali müşavirlik yapıyoruz. Dolayısıyla sorularınızı genel muhasebe diliyle değil, doğrudan TÜBİTAK, 4691 ve 5746 mevzuatıyla yanıtlıyoruz.
- Ücretsiz ön görüşme: Ücretsiz mali danışmanlık formunu doldurun; projenizin raporlama takvimini birlikte çıkaralım.
- Doğrudan iletişim: Ayrıca telefon, e-posta ve ofis bilgilerimize iletişim sayfamızdan ulaşabilirsiniz.
Önceki 