Ar-Ge Harcamaları Nasıl Muhasebeleştirilir?
Ar-Ge Harcamalarının Muhasebeleştirilmesi ve Ar-Ge İndirimi Uygulaması
Ar-Ge Harcamalarının Muhasebeleştirilmesi ve Ar-Ge İndirimi Uygulaması
5746 sayılı Kanun kapsamında yapılan Ar-Ge harcamalarının nasıl muhasebeleştirileceği, başarısız projelerde gider yazılıp yazılamayacağı ve TÜBİTAK (TEYDEP) hibelerinin Ar-Ge indirimi karşısındaki durumu uygulamada sıkça tereddüt edilen konular arasında yer almaktadır. Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından verilen özelgede, Ar-Ge harcamalarının aktifleştirilmesi, amortisman uygulaması ve hibe desteklerinin muhasebe kayıtlarına ilişkin önemli açıklamalara yer verilmiştir.
Karşılaşılan Sorun
- Ar-Ge projeleri kapsamında yapılan harcamaların doğrudan gider yazılıp yazılamayacağı.
- Başarısızlıkla sonuçlanan projelerde aktifleştirilen tutarların durumu.
- TÜBİTAK (TEYDEP) hibelerinin Ar-Ge indirimi hesabına etkisi.
- Ar-Ge giderlerinin hangi hesaplarda ve hangi yöntemle muhasebeleştirileceği.
İdarenin Görüşü
- Ar-Ge ve yenilik faaliyetleri kapsamında yapılan harcamalar öncelikle 263-Araştırma ve Geliştirme Giderleri Hesabı'nda aktifleştirilmelidir.
- Proje sonucunda ekonomik değeri olan bir gayrimaddi hak ortaya çıkması halinde, aktifleştirilen tutarlar 5 yılda ve %20 amortisman oranıyla itfa edilir.
- Projenin başarısızlıkla sonuçlanması veya herhangi bir iktisadi kıymet oluşmaması halinde, daha önce aktifleştirilen harcamalar projenin başarısız olduğu dönemde doğrudan gider yazılabilir.
- TÜBİTAK tarafından sağlanan hibe destekleri özel bir fon hesabında izlenmeli, kurum kazancına gelir olarak dahil edilmemeli ve Ar-Ge harcaması olarak dikkate alınmamalıdır.
- Ar-Ge indirimi hesabında, TEYDEP hibeleri için tahakkuk esası uygulanmalıdır.
Sonuç
- Ar-Ge harcamalarının doğrudan gider yazılması yerine öncelikle aktifleştirilmesi esastır.
- Başarısız projelerde aktifleştirilen tutarlar tek seferde giderleştirilebilir.
- Başarılı projelerde oluşan gayrimaddi haklar 5 yıl boyunca amortismana tabi tutulur.
- TÜBİTAK hibeleri özel fon hesabında takip edilmeli ve Ar-Ge indirimi hesaplamalarında mevzuata uygun şekilde dikkate alınmalıdır.
- Ar-Ge muhasebesinin diğer faaliyetlerden ayrı izlenmesi, vergi avantajlarının doğru uygulanması açısından büyük önem taşımaktadır.
Uygulama Süreci
Aşama 1: Ar-Ge Harcamalarının Kaydı
-
Proje kapsamındaki harcamalar ayrı hesaplarda takip edilir. -
Harcamalar 263 Ar-Ge Giderleri Hesabı'nda aktifleştirilir.
Aşama 2: Proje Sonucunun Değerlendirilmesi
-
Proje başarıyla sonuçlanırsa oluşan değer amortismana tabi tutulur.
-
Proje başarısız olursa aktifleştirilen tutarlar gider yazılır.
Aşama 3: TÜBİTAK Desteklerinin Muhasebeleştirilmesi
-
Hibe tutarları özel fon hesabında izlenir.
-
Ar-Ge indirimi ve kurumlar vergisi hesaplamaları mevzuata uygun şekilde yapılır.
İlgili Özelge Link
-
https://www.gib.gov.tr/mevzuat/kanun/435/ozelge/26999
Bize Ulaşın
Bu özelgedeki konuyla ilgili sorularınız mı var? 2019’dan beri yalnızca Ar-Ge, TEKMER ve Teknokent firmalarına mali müşavirlik yapıyoruz. Dolayısıyla sorularınızı genel muhasebe diliyle değil, doğrudan TÜBİTAK, 4691 ve 5746 mevzuatıyla yanıtlıyoruz.
- Ücretsiz ön görüşme: Ücretsiz mali danışmanlık formunu doldurun; projenizin raporlama takvimini birlikte çıkaralım.
- Doğrudan iletişim: Ayrıca telefon, e-posta ve ofis bilgilerimize iletişim sayfamızdan ulaşabilirsiniz.
Önceki 