Teknokentte Geliştirilen Oyun Yazılımlarının Satış ve Kiralanmasında Vergi Avantajları

Teknokentte Geliştirilen Oyun Yazılımlarının Satış ve Kiralanmasında Vergi Avantajları

Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde geliştirilen oyun ve yazılım projelerinin satışı veya kiralanmasından elde edilen kazançların kurumlar vergisi ve KDV istisnasına tabi olup olmadığı ile Ar-Ge merkezi personel maliyetlerinin nitelikli harcama hesabında dikkate alınıp alınmayacağı uygulamada sıkça karşılaşılan konular arasındadır. Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından verilen özelgede, Teknokent bünyesinde geliştirilen oyun yazılımlarının satış ve kiralanmasından elde edilen kazançların belirli şartlarla kurumlar vergisi ve KDV istisnasından yararlanabileceği, ancak Teknokent dışında yürütülen projelerden elde edilen kazançların bu kapsamda değerlendirilemeyeceği açıklanmıştır.

Karşılaşılan Sorun

• rket, oyun yazılımı projelerini Teknokent bünyesinde geliştirmektedir.
• Ayrıca Teknokent dışında bulunan Ar-Ge merkezinde de yazılım projeleri yürütülmektedir.
• Geliştirilen yazılımların satış ve kiralama gelirlerinin vergisel durumu konusunda tereddüt yaşanmaktadır.
• Ar-Ge merkezi personel maliyetlerinin nitelikli harcama hesabına dahil edilip edilmeyeceği merak edilmektedir.

İdarenin Görüşü

• Teknokent bünyesinde geliştirilen oyun yazılımlarının satış ve kiralanmasından elde edilen kazançlar 4691 sayılı Kanun kapsamında kurumlar vergisi istisnasından yararlanabilir.
• Yazılımın seri üretime tabi tutulması halinde yalnızca lisans ve gayrimaddi hakka isabet eden kazanç kısmı istisna kapsamındadır.
• Teknokent dışında yürütülen projelerden elde edilen kazançlar, Ar-Ge niteliğinde olsa dahi kurumlar vergisi istisnasından yararlanamaz.
• Bölgede çalışan veya mevzuat gereği bölge dışında çalışmasına izin verilen Ar-Ge personeline ait maliyetler nitelikli harcama hesabına dahil edilebilir. Ancak Teknokent dışındaki Ar-Ge merkezi personel giderleri bu kapsamda değerlendirilmez.
• Teknokentte geliştirilen oyun yazılımlarının satışı ve kiralanması KDV'den istisnadır. Seri üretim ve pazarlama faaliyetlerinde ise yalnızca gayrimaddi hakka isabet eden kısım KDV istisnasından yararlanabilir.