Sipariş Üzerine Yapılan Yazılım Projelerinde Teknokent Vergi İstisnası Uygulanabilir mi?

Sipariş Üzerine Yapılan Yazılım Projelerinde Teknokent Vergi İstisnası Uygulanabilir mi?

Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde müşteriye özel olarak geliştirilen yazılımlarda, proje sonunda tüm fikri hakların müşteriye devredilmesi halinde elde edilen kazançların 4691 sayılı Kanun kapsamındaki kurumlar vergisi istisnasından yararlanıp yararlanamayacağı uygulamada sıkça tereddüt edilen konular arasındadır. Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından verilen özelgede, sipariş üzerine gerçekleştirilen yazılım faaliyetlerinden elde edilen kazançların gerekli şartların sağlanması halinde Teknokent istisnasından yararlanabileceği, ancak gayrimaddi hakkın tamamen müşteriye ait olduğu durumlarda 2017/10821 sayılı Bakanlar Kurulu Kararındaki nitelikli harcama oranı uygulamasının söz konusu olmayacağı açıklanmıştır.

Karşılaşılan Sorun

• Karşılaşılan Sorun
• • Proje sonunda tüm kaynak kodları ve gayrimaddi haklar müşteriye teslim edilmektedir.
• • Proje süresince kısmi teslimatlar yapılarak fatura düzenlenmektedir
• • Bu gelirlerin Teknokent kurumlar vergisi istisnasına tabi olup olmadığı ve nitelikli harcama oranının uygulanıp uygulanmayacağı konusunda tereddüt oluşmaktadır

İdarenin Görüşü

• • Sipariş üzerine yapılan yazılım projelerinde alınan bedeller, iş tamamlanıncaya kadar avans niteliğinde değerlendirilebilir.
• • Proje kapsamında ayrı ayrı teslim edilen yazılım paketlerinde gelir kesinleşmişse, her teslim tarihinde kurum kazancına dahil edilmesi mümkündür.
• • 4691 sayılı Kanundaki şartların sağlanması halinde, sipariş üzerine yürütülen yazılım faaliyetlerinden elde edilen kazançlar kurumlar vergisi istisnasından yararlanabilir.
• • Ancak sözleşme gereği doğacak tüm gayrimaddi hakların müşteriye ait olduğu projelerde, 2017/10821 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı kapsamında nitelikli harcama oranı hesaplaması uygulanmaz