Ar-Ge Harcamalarının Muhasebeleştirilmesi ve Ar-Ge İndirimi Uygulaması

Ar-Ge Harcamalarının Muhasebeleştirilmesi ve Ar-Ge İndirimi Uygulaması

5746 sayılı Kanun kapsamında yapılan Ar-Ge harcamalarının nasıl muhasebeleştirileceği, başarısız projelerde gider yazılıp yazılamayacağı ve TÜBİTAK (TEYDEP) hibelerinin Ar-Ge indirimi karşısındaki durumu uygulamada sıkça tereddüt edilen konular arasında yer almaktadır. Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından verilen özelgede, Ar-Ge harcamalarının aktifleştirilmesi, amortisman uygulaması ve hibe desteklerinin muhasebe kayıtlarına ilişkin önemli açıklamalara yer verilmiştir.

Karşılaşılan Sorun

• Ar-Ge projeleri kapsamında yapılan harcamaların doğrudan gider yazılıp yazılamayacağı.
• Başarısızlıkla sonuçlanan projelerde aktifleştirilen tutarların durumu.
• TÜBİTAK (TEYDEP) hibelerinin Ar-Ge indirimi hesabına etkisi.
• Ar-Ge giderlerinin hangi hesaplarda ve hangi yöntemle muhasebeleştirileceği.

İdarenin Görüşü

• Ar-Ge ve yenilik faaliyetleri kapsamında yapılan harcamalar öncelikle 263-Araştırma ve Geliştirme Giderleri Hesabı'nda aktifleştirilmelidir.
• Proje sonucunda ekonomik değeri olan bir gayrimaddi hak ortaya çıkması halinde, aktifleştirilen tutarlar 5 yılda ve %20 amortisman oranıyla itfa edilir.
• Projenin başarısızlıkla sonuçlanması veya herhangi bir iktisadi kıymet oluşmaması halinde, daha önce aktifleştirilen harcamalar projenin başarısız olduğu dönemde doğrudan gider yazılabilir.
• TÜBİTAK tarafından sağlanan hibe destekleri özel bir fon hesabında izlenmeli, kurum kazancına gelir olarak dahil edilmemeli ve Ar-Ge harcaması olarak dikkate alınmamalıdır.
• Ar-Ge indirimi hesabında, TEYDEP hibeleri için tahakkuk esası uygulanmalıdır.