TGB İstisnası Nasıl Hesaplanır? (2026 Güncel Rehber)

TGB İstisnası Nedir?

Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde (Teknokent) faaliyet gösteren şirketlerin, 4691 Sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu kapsamında elde ettikleri belirli kazançlar kurumlar vergisinden istisna edilebilmektedir.

Bu istisna;

• Yazılım faaliyetleri,

• Ar-Ge faaliyetleri,

• Tasarım faaliyetleri

sonucunda elde edilen kazançlara uygulanmaktadır.

Ancak tüm gelirler otomatik olarak istisna kapsamında değerlendirilmez. İstisnaya konu kazancın mevzuata uygun şekilde hesaplanması gerekir.

TGB İstisnası Hesaplamasında Dikkate Alınan Unsurlar

TGB istisnası hesaplanırken aşağıdaki unsurlar dikkate alınır:

1. Proje Gelirleri

Teknokent kapsamında yürütülen projelerden elde edilen gelirlerin tespit edilmesi gerekir.

Örnek:

• Yazılım satış gelirleri

• Lisans gelirleri

• SaaS gelirleri

• Ar-Ge proje gelirleri

• Tasarım proje gelirleri

2. Proje Giderleri

Proje kapsamında oluşan maliyetler belirlenir.

Örnek:

• Personel giderleri

• Yazılım giderleri

• Danışmanlık giderleri

• Amortismanlar

• Bulut sistem giderleri

3. Müşterek Gider Dağıtımı

Şirketin Teknokent dışı faaliyetleri de bulunuyorsa ortak giderlerin dağıtılması gerekir.

Örnek:

• Muhasebe giderleri

• Yönetim giderleri

• Kira giderleri

• Elektrik ve internet giderleri

Bu giderlerin uygun yöntemlerle Teknokent projelerine dağıtılması gerekir.

4. Nitelikli ve Niteliksiz Harcamaların Ayrıştırılması

4691 ve ilgili ikincil mevzuat kapsamında desteklenebilecek harcamalar ile destek kapsamına girmeyen harcamalar ayrıştırılır.

Bu ayrım istisna tutarını doğrudan etkileyebilir.

5. Transfer Fiyatlandırması Kontrolü

İlişkili kişilerle yapılan işlemlerde transfer fiyatlandırması hükümlerinin dikkate alınması gerekir.

İstisna hesaplamalarında emsallere uygunluk ilkesi önem taşımaktadır.

Sadece Teknokent Geliri Bulunan Firmalarda TGB İstisnası

Şirket yalnızca Teknokent faaliyetlerinden gelir elde ediyorsa;

✓ Proje gelirleri belirlenir

✓ Proje giderleri belirlenir

✓ Nitelikli harcamalar kontrol edilir

✓ İstisna kazanç hesaplanır

Bu durumda müşterek gider dağıtımı çoğunlukla bulunmamaktadır.

Teknokent Dışı Geliri Bulunan Firmalarda TGB İstisnası

Şirketin Teknokent dışında ticari faaliyetleri de varsa;

✓ Müşterek gider dağıtımı yapılmalıdır

✓ Proje gelirleri ayrıştırılmalıdır

✓ Proje giderleri ayrıştırılmalıdır

✓ Transfer fiyatlandırması analiz edilmelidir

✓ İstisna kazanç ayrıca hesaplanmalıdır

Bu firmalarda hesaplama süreci daha detaylıdır.

TGB İstisnası Hesaplama Örneği

Örnek:

Proje Geliri : 10.000.000 TL

Proje Giderleri : 2.000.000 TL

Dağıtılan Müşterek Gider : 500.000 TL

İstisna Kazancı:

10.000.000 TL

− 2.000.000 TL

− 500.000 TL

= 7.500.000 TL

Bu tutar kurumlar vergisi istisnasına konu olabilecek kazançtır.

TGB İstisnası Hesaplanırken En Sık Yapılan Hatalar

• Proje bazlı muhasebe takibi yapılmaması

• Müşterek gider dağıtımının yapılmaması

• Nitelikli harcamaların ayrıştırılmaması

• Transfer fiyatlandırmasının dikkate alınmaması

• Teknokent dışı gelirlerin istisna kapsamına dahil edilmesi

• Mali kayıtlarla proje kayıtlarının uyumsuz olması

Sık Sorulan Sorular

TGB istisnası hangi kanuna dayanır?

4691 Sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununa dayanır.

Teknokent dışı gelirler istisna kapsamında mıdır?

Hayır. Teknokent dışında elde edilen gelirler genel olarak istisna kapsamında değerlendirilmez.

TGB istisnası hesaplanırken müşterek gider dağıtımı zorunlu mudur?

Şirketin Teknokent dışı faaliyetleri bulunuyorsa müşterek gider dağıtımı yapılmalıdır.

TGB istisnası hesaplamasında transfer fiyatlandırması dikkate alınır mı?

Evet. İlişkili kişilerle yapılan işlemlerde transfer fiyatlandırması hükümleri dikkate alınmalıdır.

Sonuç

TGB istisnası hesaplaması yalnızca gelir ve gider farkının bulunmasından ibaret değildir. Özellikle Teknokent dışı faaliyetleri bulunan şirketlerde müşterek gider dağıtımı, proje bazlı muhasebe takibi, nitelikli harcama oranları ve transfer fiyatlandırması analizleri büyük önem taşımaktadır.

Doğru yapılan bir TGB istisnası hesaplaması, şirketlerin vergi avantajlarından maksimum düzeyde yararlanmasını sağlarken olası vergi risklerini de azaltmaktadır.